小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。以下是2021年小规模纳税人企业所得税增值税个人所得税计算方式和税率，仅供供参考。

什么是经营所得汇算清缴?

答：是指纳税人将一个纳税年度内生产、经营取得的所得合并按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

哪些人需要办理汇算清缴?

答：实行查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业的个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人。

汇算清缴的时间和申报地点

答：纳税人取得经营所得，在取得所得的次年3月31日前向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。

纳税人移居境外注销中国户籍怎么办？

答：纳税人移居境外注销中国户籍，应当在注销中国户籍前，在其户籍地办理当前年度经营所得汇算清缴，若存在应当办理尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应一并办理汇算清缴。

经营所得税率表

答：经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。

(注:本表所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。)

★ 经营所得汇算清缴申报表及资料 ★

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办理年度汇算需填报哪些资料?

答：如果年度内只取得一处经营所得，办理个人所得税的年度汇算清缴时需填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》；如果年度内在中国境内两处及两处以上取得经营所得，办理个人所得税的年度汇总纳税申报时需先分别填报《个人所得税经营所得纳税申报表(B表)》，再选择其中一处生产经营所在地主管税务机关办理汇总纳税申报，填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(C表)》。

如果有以下情形的，还应提供相应材料：

(1)无综合所得，且需要享受专项附加扣除：《个人所得税专项附加扣除信息表》。

(2)存在减免个人所得税情形：《个人所得税减免税事项报告表》。

(3)有依法确定的其他扣除：《商业健康保险税前扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等相关扣除资料。

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允许扣除的个人费用及其他扣除

答：如果您只取得经营所得，且没有综合所得，计算每一纳税年度的应纳税所得额时，还可以减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

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如果既有综合所得又有经营所得，扣除项目如何填报?

答：如果您当年既有综合所得又有经营所得，则减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，只能在综合所得中扣除。

★ 税问我答 ★

问经营所得年度汇算有哪些办理方式？

办理年度汇算主要有三种方式：

1.自己办。您可以输入网址https://etax.chinatax.gov.cn/（点击文末“查看原文”）或者在国家税务总局云南省税务局官网上点击“自然人电子税务局”进入自然人电子税务局WEB端，实名登录办理年度汇算。

2.单位办。您还可以请被投资单位通过自然人电子税务局扣缴客户端帮助代办经营所得年度汇算。

3.大厅办。建议您尽量通过自然人电子税务局WEB端或者扣缴客户端进行远程申报。如果在远程办理中遇到问题，也可以携带申报表及相关资料前往经营所在地主管税务机关办理。